Pajak penghasilan merupakan kewajiban yang harus dipenuhi oleh individu atau badan usaha atas penghasilan yang diperoleh. Salah satu komponen pajak penghasilan adalah pajak penghasilan terutang (PPh terutang), yang menjadi fokus utama dalam kajian ini. PPh terutang merupakan jumlah pajak yang wajib dibayarkan sebelum dikurangi kredit pajak.

Pembahasan ini akan mengupas tuntas tentang PPh terutang, mulai dari konsep dasarnya hingga faktor-faktor yang memengaruhinya. Selain itu, disajikan pula contoh soal kompleks dengan solusi langkah demi langkah untuk menguji pemahaman pembaca. Pengetahuan mendalam tentang PPh terutang sangat penting dalam perencanaan keuangan dan pengambilan keputusan finansial yang tepat.

Pengertian Pajak Penghasilan Terutang

Pajak penghasilan terutang adalah kewajiban pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak berdasarkan penghasilan yang diperolehnya selama satu tahun pajak.

Pajak penghasilan terutang berbeda dengan pajak penghasilan terutang neto, yang merupakan pajak penghasilan terutang dikurangi dengan kredit pajak.

Cara Menghitung Pajak Penghasilan Terutang

Pajak Penghasilan (PPh) terutang adalah pajak yang wajib dibayar oleh wajib pajak atas penghasilan yang diperolehnya dalam satu tahun pajak. Cara menghitung PPh terutang berbeda-beda tergantung pada jenis penghasilan dan status wajib pajak.

Rumus Menghitung PPh Terutang

Rumus umum untuk menghitung PPh terutang adalah:“`PPh Terutang = Penghasilan Kena Pajak x Tarif Pajak“`Dimana:* Penghasilan Kena Pajak (PKP) adalah jumlah penghasilan yang menjadi dasar pengenaan pajak.

Tarif Pajak adalah persentase yang dikenakan pada PKP untuk menentukan PPh terutang.

Langkah-langkah Menghitung PPh Terutang

Langkah-langkah menghitung PPh terutang adalah sebagai berikut:

• Tentukan PKP dengan mengurangkan penghasilan tidak kena pajak dari penghasilan bruto.
• Cari tarif pajak yang sesuai dengan kelompok PKP wajib pajak.
• Kalikan PKP dengan tarif pajak untuk mendapatkan PPh terutang.

Tabel Tarif Pajak PPh Terutang

Tarif pajak PPh terutang berbeda-beda tergantung pada kelompok PKP wajib pajak. Berikut ini adalah tabel tarif pajak PPh terutang:| Kelompok PKP | Tarif Pajak ||—|—|| 0

Rp50.000.000 | 5% |

| Rp50.000.000

Rp250.000.000 | 15% |

| Rp250.000.000

Rp500.000.000 | 25% |

| Rp500.000.000

Rp1.000.000.000 | 30% |

| Di atas Rp1.000.000.000 | 35% |

Faktor-faktor yang Mempengaruhi Pajak Penghasilan Terutang

Pajak penghasilan terutang merupakan jumlah pajak yang wajib dibayar oleh wajib pajak kepada pemerintah. Besarnya pajak penghasilan terutang dipengaruhi oleh beberapa faktor, antara lain:

Penghasilan Kena Pajak

Penghasilan kena pajak adalah penghasilan yang menjadi dasar perhitungan pajak penghasilan. Penghasilan ini meliputi:

• Penghasilan dari pekerjaan
• Penghasilan dari usaha atau profesi
• Penghasilan dari investasi
• Penghasilan dari sumber lain

Pengurangan dan Keringanan

Pengurangan dan keringanan pajak adalah pengurangan dari penghasilan kena pajak yang diperbolehkan oleh undang-undang. Pengurangan dapat berupa:

• Pengurangan biaya usaha
• Pengurangan iuran pensiun
• Pengurangan sumbangan
• Pengurangan lainnya

Keringanan pajak dapat berupa:

• Penghasilan tidak kena pajak
• Kredit pajak

Kredit Pajak

Kredit pajak adalah pengurangan langsung dari pajak penghasilan yang terutang. Kredit pajak dapat berupa:

• Kredit pajak penghasilan
• Kredit pajak investasi
• Kredit pajak lainnya

Contoh Soal Pajak Penghasilan Terutang

Contoh soal berikut akan menguji pemahaman tentang penghitungan pajak penghasilan terutang dengan berbagai skenario yang kompleks.

Skenario 1

Seorang individu memiliki penghasilan kena pajak sebesar Rp 100.000.000. Ia tidak memiliki tanggungan keluarga.Solusi:* Penghasilan kena pajak: Rp 100.000.000

Tarif PPh Pasal 17

5%

PPh terutang

Rp 100.000.000 x 5% = Rp 5.000.000

Skenario 2

Seorang karyawan memiliki penghasilan bruto Rp 20.000.000 per bulan. Ia memiliki 2 tanggungan keluarga.Solusi:* Penghasilan tidak kena pajak: Rp 5.000.000 (2 tanggungan x Rp 2.500.000)

Penghasilan kena pajak

Rp 20.000.000Rp 5.000.000 = Rp 15.000.000

Tarif PPh Pasal 17

15%

PPh terutang

Rp 15.000.000 x 15% = Rp 2.250.000

Skenario 3

Sebuah perusahaan memiliki laba kena pajak sebesar Rp 500.000.000.Solusi:* Tarif PPh Pasal 25: 22%

PPh terutang

Rp 500.000.000 x 22% = Rp 110.000.000

Strategi Mengurangi Pajak Penghasilan Terutang

Wajib pajak dapat memanfaatkan berbagai strategi legal untuk mengurangi pajak penghasilan terutang mereka. Strategi-strategi ini meliputi:

Memanfaatkan Pengurangan dan Keringanan

• Memanfaatkan pengurangan standar atau pengurangan terperinci untuk mengurangi penghasilan kena pajak.
• Menggunakan keringanan pajak untuk mengurangi pajak terutang, seperti keringanan untuk amal, bunga hipotek, dan pajak negara bagian.

Menunda Pendapatan

• Menunda bonus, komisi, atau pembayaran lainnya hingga tahun pajak berikutnya untuk mengurangi pendapatan tahun berjalan.
• Menggunakan akun pensiun, seperti IRA atau 401(k), untuk menunda pembayaran pajak atas penghasilan yang diinvestasikan.

Mengelola Investasi

• Berinvestasi dalam obligasi kota untuk menghasilkan pendapatan bebas pajak.
• Menggunakan kerugian modal untuk mengimbangi keuntungan modal dan mengurangi penghasilan kena pajak.

Dampak Pajak Penghasilan Terutang pada Perencanaan Keuangan

Pajak penghasilan terutang merupakan kewajiban finansial yang dapat berdampak signifikan pada keputusan keuangan individu. Memahami implikasinya sangat penting untuk perencanaan keuangan yang efektif.

Investasi

Pajak penghasilan terutang dapat memengaruhi keputusan investasi dengan beberapa cara:

• Pemilihan Investasi: Investasi yang dikenakan pajak tinggi, seperti obligasi korporasi, dapat mengurangi pengembalian bersih setelah pajak. Investor dapat memilih investasi yang lebih efisien pajak, seperti obligasi kota atau reksa dana yang berinvestasi pada saham yang membayar dividen.
• Waktu Investasi: Pajak penghasilan terutang dapat memengaruhi waktu investasi. Menunda investasi sampai penghasilan lebih rendah atau memanfaatkan akun yang ditangguhkan pajak, seperti IRA, dapat meminimalkan beban pajak.

Perencanaan Pensiun

Pajak penghasilan terutang juga memengaruhi perencanaan pensiun:

• Jenis Akun Pensiun: Akun pensiun yang ditangguhkan pajak, seperti 401(k) dan IRA tradisional, memungkinkan kontribusi pra-pajak. Ini menunda pajak hingga dana ditarik saat pensiun, yang biasanya dilakukan dengan tarif pajak yang lebih rendah.
• Penarikan Pensiun: Penarikan dari akun pensiun yang ditangguhkan pajak dikenakan pajak penghasilan biasa. Penarikan dari akun Roth, yang didanai dengan kontribusi setelah pajak, umumnya bebas pajak saat pensiun.

Pembelian Properti

Pembelian properti juga dapat dipengaruhi oleh pajak penghasilan terutang:

• Biaya Bunga Hipotek: Bunga yang dibayarkan atas hipotek rumah umumnya dapat dikurangkan dari pajak, sehingga mengurangi beban pajak secara keseluruhan.
• Pajak Properti: Pajak properti juga dapat dikurangkan dari pajak, namun pengurangan ini tunduk pada batasan tertentu.
• Keuntungan dan Kerugian Modal: Keuntungan dari penjualan properti dikenakan pajak penghasilan capital gain, sementara kerugian dapat dikurangkan dari pajak. Implikasi pajak ini dapat memengaruhi keputusan apakah akan menjual atau menahan properti.

Ringkasan Penutup

Pemahaman tentang PPh terutang menjadi landasan penting dalam pengelolaan keuangan yang efektif. Dengan memahami konsep, cara penghitungan, dan strategi pengurangan PPh terutang, individu dan badan usaha dapat meminimalkan kewajiban pajak mereka secara legal. Pengetahuan ini juga berperan dalam perencanaan investasi, pensiun, dan pembelian properti yang tepat.

Jawaban untuk Pertanyaan Umum

Apa perbedaan antara PPh terutang dan PPh terutang neto?

PPh terutang adalah pajak penghasilan yang harus dibayarkan sebelum dikurangi kredit pajak, sedangkan PPh terutang neto adalah PPh terutang yang telah dikurangi kredit pajak.

Bagaimana cara menghitung PPh terutang untuk penghasilan kena pajak di atas Rp50 juta?

PPh terutang = (Penghasilan Kena Pajak – Rp50.000.000) x 30%

Apakah ada faktor lain selain penghasilan kena pajak yang memengaruhi PPh terutang?

Ya, faktor lain yang memengaruhi PPh terutang antara lain pengurangan, keringanan, dan kredit pajak.