Pajak Penghasilan (PPh) 21 merupakan kewajiban perpajakan yang dikenakan atas penghasilan, termasuk Tunjangan Hari Raya (THR). Pemahaman mengenai cara menghitung PPh 21 THR sangat penting untuk memastikan kepatuhan perpajakan dan menghindari sanksi.

Artikel ini menyajikan panduan langkah demi langkah untuk menghitung PPh 21 THR secara akurat, mencakup berbagai aspek penting seperti komponen penghasilan yang dikenakan pajak, penentuan penghasilan kena pajak, tarif PPh 21 yang berlaku, dan prosedur pelaporan.

Pengertian PPh 21 THR

Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan dari pekerjaan, usaha, dan kegiatan lainnya yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak (WP) dalam negeri dan luar negeri.

Tunjangan Hari Raya (THR) merupakan penghasilan yang tidak teratur yang diberikan oleh pemberi kerja kepada karyawannya menjelang hari raya keagamaan. THR dikenakan PPh 21 sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

Perhitungan PPh 21 THR

Perhitungan PPh 21 THR dilakukan dengan menggunakan tarif progresif berdasarkan Pasal 17 Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, yaitu:

1. Penghasilan sampai dengan Rp 50.000.000: 5%
2. Penghasilan lebih dari Rp 50.000.000 sampai dengan Rp 250.000.000: 15%
3. Penghasilan lebih dari Rp 250.000.000 sampai dengan Rp 500.000.000: 25%
4. Penghasilan lebih dari Rp 500.000.000: 30%

Contoh:

Seorang karyawan menerima THR sebesar Rp 10.000. 000. Perhitungan PPh 21 THR-nya adalah sebagai berikut:

PPh 21 = Rp 10.000.000 x 5% = Rp 500.000

Komponen Penghasilan THR

THR (Tunjangan Hari Raya) merupakan penghasilan yang dikenakan PPh 21. Komponen penghasilan THR yang dikenakan PPh 21 antara lain:

• Gaji pokok
• Tunjangan tetap
• Tunjangan tidak tetap
• Bonus

Contoh Penghitungan PPh 21 untuk Setiap Komponen

Gaji Pokok * Gaji pokok: Rp5.000.000

PPh 21

5% x Rp5.000.000 = Rp250.000 Tunjangan Tetap * Tunjangan tetap: Rp1.000.000

PPh 21

5% x Rp1.000.000 = Rp50.000 Tunjangan Tidak Tetap * Tunjangan tidak tetap: Rp500.000

PPh 21

5% x Rp500.000 = Rp25.000 Bonus * Bonus: Rp2.000.000

PPh 21

15% x Rp2.000.000 = Rp300.000

Penentuan Penghasilan Kena Pajak

Penghasilan kena pajak (PKP) untuk PPh 21 THR adalah jumlah penghasilan bruto THR dikurangi dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang berlaku.

PKP = Penghasilan Bruto THR – PTKP

Perhitungan Penghasilan Bruto THR

Penghasilan bruto THR adalah total penghasilan yang diterima oleh karyawan dalam bentuk THR, termasuk:

• Gaji pokok
• Tunjangan tetap
• Bonus
• Premi

Penghasilan tersebut dijumlahkan untuk mendapatkan penghasilan bruto THR.

Pengurangan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)

PTKP untuk PPh 21 THR adalah sebesar Rp 54.000.000 per tahun atau Rp 4.500.000 per bulan.

Untuk karyawan yang sudah menikah dan memiliki tanggungan, PTKP ditambah dengan:

• Rp 4.500.000 untuk istri/suami
• Rp 4.500.000 untuk setiap anak tanggungan

Contoh Perhitungan PKP

Misalkan seorang karyawan dengan status menikah dan memiliki 2 anak menerima THR sebesar Rp 10.000. 000. PTKP untuk karyawan tersebut adalah:

PTKP = Rp 54.000.000 + (Rp 4.500.000 x 3) = Rp 63.000.000

PKP karyawan tersebut adalah:

PKP = Rp 10.000.000 – Rp 63.000.000 = Rp -53.000.000

Karena PKP negatif, maka karyawan tersebut tidak memiliki penghasilan kena pajak untuk PPh 21 THR.

Tarif PPh 21 THR

• Penghasilan Kena Pajak (PKP) sampai dengan Rp50.000.000: Tarif 5%
• PKP lebih dari Rp50.000.000 sampai dengan Rp250.000.000: Tarif 15%
• PKP lebih dari Rp250.000.000 sampai dengan Rp500.000.000: Tarif 25%
• PKP lebih dari Rp500.000.000: Tarif 30%

Cara Menghitung PPh 21 THR

Pembayaran Tunjangan Hari Raya (THR) merupakan penghasilan bagi karyawan yang dikenakan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21. Perhitungan PPh 21 THR menggunakan metode penghitungan tersendiri yang berbeda dengan perhitungan PPh 21 gaji bulanan.

Langkah-langkah Perhitungan PPh 21 THR

1. Hitung Penghasilan Kena Pajak (PKP) THR PKP THR = THR yang diterima
   

   PTKP

2. Tentukan Tarif PPh 21 Tarif PPh 21 THR bergantung pada PKP THR yang dihitung:
• PKP THR sampai dengan Rp 50.000.000: Tarif 5%
• PKP THR di atas Rp 50.000.000: Tarif 15%
3. Hitung PPh 21 THR PPh 21 THR = PKP THR x Tarif PPh 21

Contoh Perhitungan PPh 21 THR

Seorang karyawan menerima THR sebesar Rp 10.000.000 dengan PTKP Rp 5.000.000.

• PKP THR = Rp 10.000.000
  – Rp 5.000.000 = Rp 5.000.000
• Tarif PPh 21 = 5%
• PPh 21 THR = Rp 5.000.000 x 5% = Rp 250.000

Jadi, PPh 21 yang harus dibayar atas THR karyawan tersebut adalah Rp 250.000.

Pembayaran dan Pelaporan PPh 21 THR

Pembayaran dan pelaporan PPh 21 atas Tunjangan Hari Raya (THR) merupakan kewajiban bagi pemberi kerja sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.

Berikut adalah penjelasan mengenai kewajiban pembayaran dan prosedur pelaporan PPh 21 THR:

Kewajiban Pembayaran PPh 21 THR

Pemberi kerja wajib memotong PPh 21 dari THR yang diberikan kepada karyawannya. Pemotongan PPh 21 dilakukan dengan menggunakan tarif Pasal 21 Undang-Undang PPh, yaitu sebagai berikut:

• 2,5% untuk penghasilan kena pajak (PKP) sampai dengan Rp 60.000.000
• 5% untuk PKP di atas Rp 60.000.000 sampai dengan Rp 250.000.000
• 15% untuk PKP di atas Rp 250.000.000

Prosedur Pelaporan PPh 21 THR

Pemberi kerja wajib melaporkan PPh 21 yang telah dipotong dari THR melalui Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPh 21. Pelaporan dilakukan secara bulanan, yaitu pada bulan THR dibayarkan.

Dalam SPT Masa PPh 21, PPh 21 atas THR dilaporkan pada kolom “PPh 21 Pasal 21” dengan menggunakan kode jenis pajak “411121”.

Ilustrasi Kasus PPh 21 THR

Untuk memahami penerapan perhitungan PPh 21 THR, berikut disajikan ilustrasi kasus yang dapat membantu:

Contoh Kasus

Seorang karyawan bernama Budi menerima THR sebesar Rp10.000.000. Budi memiliki penghasilan bruto per bulan sebesar Rp5.000.000.

Perhitungan PPh 21 THR

• Menentukan Penghasilan Kena Pajak (PKP)

PKP = Penghasilan Bruto per Bulan + THR

PKP = Rp5.000.000 + Rp10.000.000

PKP = Rp15.000.000

• Menentukan PKP yang Kena Pajak

PKP yang Kena Pajak = PKP – Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)

PTKP untuk karyawan lajang = Rp5.400.000

PKP yang Kena Pajak = Rp15.000.000 – Rp5.400.000

PKP yang Kena Pajak = Rp9.600.000

• Menentukan Tarif PPh 21

Tarif PPh 21 sesuai dengan Pasal 17 Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008:

PKP yang Kena Pajak	Tarif PPh 21
Rp0 – Rp50.000.000	5%
Rp50.000.000 – Rp250.000.000	15%
Rp250.000.000 – Rp500.000.000	25%
> Rp500.000.000	30%

Karena PKP yang Kena Pajak sebesar Rp9.600.000, maka tarif PPh 21 yang berlaku adalah 5%.

• Menghitung PPh 21 THR

PPh 21 THR = Tarif PPh 21 x PKP yang Kena Pajak

PPh 21 THR = 5% x Rp9.600.000

PPh 21 THR = Rp480.000

Jadi, PPh 21 yang terutang atas THR Budi sebesar Rp480.000.

Kesimpulan Akhir

Dengan mengikuti panduan yang disajikan dalam artikel ini, wajib pajak dapat memastikan perhitungan PPh 21 THR yang tepat dan memenuhi kewajiban perpajakan mereka secara optimal. Pemahaman yang komprehensif tentang topik ini berkontribusi pada sistem perpajakan yang adil dan efisien, sehingga mendukung pembangunan ekonomi dan kesejahteraan masyarakat.

Pertanyaan yang Sering Diajukan

Apakah THR termasuk penghasilan yang dikenakan PPh 21?

Ya, THR termasuk penghasilan yang dikenakan PPh 21.

Bagaimana cara menentukan komponen penghasilan THR yang dikenakan PPh 21?

Komponen penghasilan THR yang dikenakan PPh 21 antara lain gaji pokok, tunjangan tetap, dan tunjangan tidak tetap.

Apa itu penghasilan kena pajak untuk PPh 21 THR?

Penghasilan kena pajak untuk PPh 21 THR adalah penghasilan yang dikurangi dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).

Berapa tarif PPh 21 yang berlaku untuk THR?

Tarif PPh 21 yang berlaku untuk THR sama dengan tarif PPh 21 untuk penghasilan lainnya, yaitu progresif mulai dari 5% hingga 30%.

Bagaimana cara menghitung PPh 21 THR?

Perhitungan PPh 21 THR dilakukan dengan mengalikan penghasilan kena pajak dengan tarif PPh 21 yang berlaku.